la loi de finances 2025 a été définitivement adoptée après le rejet de la motion de censure à l’assemblée nationale. ce texte marque une nouvelle étape pour la fiscalité des particuliers. plusieurs mesures visent à répondre aux enjeux d’équité et de pouvoir d’achat. elles touchent aussi bien le calcul de l’impôt sur le revenu, les plus-values immobilières, que la transmission et l’investissement locatif. chaque changement s’inscrit dans le cadre budgétaire fixé par l’état, avec des effets concrets dès cette année. voici une explication détaillée de ces nouvelles règles et de leurs conséquences pour les foyers.
barème de l’impôt sur le revenu revalorisé
le barème de l’impôt sur le revenu évolue pour s’adapter à l’inflation. pour préserver le pouvoir d’achat, les limites des tranches progressives augmentent de 1,8 % en 2025. cela concerne les revenus perçus en 2024 et déclarés cette année.
le tableau ci-dessous présente le nouveau barème applicable :
| fraction du revenu imposable (une part) | taux d’imposition |
| jusqu’à 11 497 € | 0 % |
| de 11 498 € à 29 315 € | 11 % |
| de 29 316 € à 83 823 € | 30 % |
| de 83 824 € à 180 294 € | 41 % |
| plus de 180 294 € | 45 % |
cette adaptation limite l’augmentation de l’impôt liée à la hausse générale des prix. ainsi, un contribuable dont le revenu augmente au même rythme que l’inflation ne voit pas sa charge fiscale augmenter mécaniquement.
contribution différentielle sur les plus hauts revenus
une nouvelle contribution temporaire vise les foyers soumis à la contribution remarquable sur les hauts revenus (cehr). elle concerne ceux dont le revenu fiscal de référence dépasse 250 000 € pour une personne seule ou 500 000 € pour un couple.
cette mesure assure une imposition minimale globale de 20 % sur ces revenus élevés. si le taux moyen d’imposition (impôt sur le revenu + cehr) est inférieur à ce seuil, la part manquante sera prélevée via une contribution différentielle.
un mécanisme de décote réduit l’effet de seuil à l’entrée dans ce dispositif. il s’applique dès les revenus perçus en 2025 : un acompte représentant 95 % du montant estimé sera exigé entre le 1er et le 15 décembre 2025. ce prélèvement concerne uniquement les foyers déjà redevables de la cehr.
exemple :
- un célibataire avec un rfr de 300 000 €, taux moyen global d’imposition actuel : 17 %. il devra verser une contribution complémentaire pour porter ce taux à 20 %.
plus-value lors de la cession d’un logement loué meublé
jusqu’ici, en location meublée non professionnelle (lmnp), les amortissements déduits des revenus locatifs n’étaient pas pris en compte lors du calcul de la plus-value immobilière lors de la revente. cela permettait une optimisation fiscale appréciée par les bailleurs.
désormais, ces amortissements viendront diminuer le prix d’acquisition retenu pour déterminer la plus-value. cela augmente donc le montant imposable lors de la vente du bien.
sont exclus :
- logements meublés situés en résidence étudiante
- logements relevant d’une résidence-services destinée aux personnes âgées ou handicapées
exemple :
- un bailleur ayant amorti 40 000 € sur son bien verra cette somme retranchée du prix d’achat pour calculer la plus-value imposable.
exonération temporaire des dons familiaux de somme d’argent
pour soutenir la transmission familiale et faciliter l’accès au logement, certains dons sont exonérés temporairement de droits de mutation à titre gratuit.
nouvelles limites :
- 100 000 € par donateur à un même donataire
- 300 000 € par donataire sur toute la période
utilisation obligatoire des fonds avant la fin du sixième mois suivant le don :
- achat d’une résidence principale (neuf ou futur achèvement)
- travaux de rénovation énergétique sur sa résidence principale
ce dispositif s’applique dès la promulgation de la loi jusqu’au 31 décembre 2026. il vise enfants, petits-enfants, arrière-petits-enfants ou, en leur absence, neveux et nièces.
exemple :
- un parent peut donner jusqu’à 100 000 € à son enfant pour acheter son premier logement neuf sans payer de droits, si l’acte est réalisé dans le délai prévu.
reconduction du dispositif loc’avantages
le dispositif loc’avantages, piloté par l’anah, encourage les propriétaires à proposer des loyers modérés via une convention avec engagement social.
prolongation jusqu’au 31 décembre 2027. selon le niveau du loyer pratiqué et la convention passée (loc1, loc2 ou loc3), la réduction d’impôt varie :
| type de convention | niveau du loyer | aide fiscale potentielle |
| loc1 (intermédiaire) | -15 % sous le marché local | baisse fiscale modérée |
| loc2 (social) | -30 % sous le marché local | baisse fiscale renforcée |
| loc3 (très social) | -45 % sous le marché local | baisse fiscale maximale |
plus l’effort consenti sur le montant du loyer est élevé, plus l’avantage fiscal est conséquent. ce mécanisme encourage ainsi une offre locative accessible.
points de vigilance et perspectives législatives
certaines dispositions peuvent évoluer car le conseil constitutionnel examine encore certains points du texte avant promulgation définitive. il convient donc de rester attentif aux annonces officielles concernant la publication des décrets ou éventuelles modifications législatives pouvant impacter concrètement ces mesures fiscales pour les particuliers.